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金融業納稅人政策培訓

閱讀次數:283     發布時間:2017-07-19

受训员工:金控集团- 杨兴蓉

報告時間:2017年7月6日



一、課程重點內容

1、金融行業“營改增”政策宣講及部份特殊事項處理口徑說明;

2、金融商品轉讓業務調研。

二、個人收獲

金融業營改增貸款服務、直接收費金融服務、保險服務及金融商品轉讓等業務,涉及銷售額的確定及納稅義務發生時間、是否能在銷項稅中抵扣等。具體如下:

1、贷款服务 ,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。且进项税不得在销项税中抵扣。   销售额  以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。   纳税义务发生时间 发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;发生应税行为,先开具发票的,为开具发票的当天。  

2、直接收费金融服务 直接收费金融服务,是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。

销售额  直接收费金融服务,以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。   纳税义务发生时间  发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。 3、保险业务 保险服务,是指投保人根据合同约定,向保险人支付保险费,保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任,或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。  

免税条款   保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税。   

纳税义务发生时间   根据会计准则,保险公司在起保日一次性收取保险期间全部保费收入的,应于收到保费时确认应税收入。对分期支付的保单,按合同明确的收取保费时间确认应税收入。

4、金融商品转让:金融机构同业往来利息收入 免征增值税  

統借統還業務取得的利息收入  

36號文件規定,企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息收入免征增值稅。  

保险公司再保险服务收入    

1.保险公司开办的一年期以上的人身保险产品取得的保费收入免征增值税。保险公司提供再保险服务的(境内保险公司向境外保险公司提供的再保险服务除外),实行与原保险服务一致的增值税政策。再保险合同对应多个原保险合同的,所有原保险合同均适用免征增值税政策时,该再保险合同适用免征增值税政策。否则,该再保险合同需按规定缴纳增值税。  

2.境內保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務,免征增值稅。

三、應用于工作的建議

通过本次培训学习,能够运用于本公司实际工作中,有如下几点:          

1、明確了對于收到的因貸款而收到的利息費用增值稅發票不能用于增值稅銷項稅的抵扣;

2、统借统还业务取得的利息收入 36号文件规定,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息收入免征增值税。实务中,对于统借统还业务,子公司除需取得企业集团开具的增值税普通发票外(零税率),还需凭下列原始凭证入账:1.母公司与金融部门《借款合同》复印件;2.母子公司签订的《统借统还贷款合同》;3.子公司计提利息的说明。



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